(二〇一九年十二月十六日公告)

2019年第2号（总第2号）

根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定，登封市审计局组成审计组，自2019年3月7日至3月28日，对登封市武术运动管理中心（以下简称市武管中心）2018年度财政财务收支情况情况进行了报送审计，审计组对重要事项进行了必要的延伸和追溯。市武管中心对提供的会计资料、其他相关材料的真实性和完整性负责，登封市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、被审计单位基本情况

（一）单位基本情况

根据登编[2012]51号文，市武管中心属于事业单位，担负着市全民健身活动的指导，促进武术产业和谐发展，举办群众武术交流，加强国内外武术文化交流指导，协调各武术协会工作，开辟少林武术产业国际化发展路线。内设机构4个，分别为：办公室、武术科、安全信访科、文教科。人员编制10名（财政全供2名，自收自支人员8名）。登封市少林体校隶属于市武管中心，机构规格相当于股级。人员编制为事业编制8名，全部为自收自支。

截止2019年3月28日，市武管中心实有职工43人，其中：武管中心1人（自收自支1人）；市少林武术体校36人（财政全供5人、自收自支31人）；另外6人因2010年机构改革，编制挂靠至市教育体育局，工资由武管中心发放，统筹和职业年金缴市教育体育局账户。内部设置有办公室、武术科、群体科、行政服务科4个科室，二级机构：少林武术体校，登封市体育总会、登封市社会体育指导员协会。

市少林武术体校账册单独设置。依据登封市民政局颁发的《社会团体法人登记证书》，市体育总会、市社会体育指导员协会变更为社会组织。

2016年市武管中心并入教育体育局，2019年3月，市武管中心账务并入市教育体育局统一核算。

（二）财政财务收支情况

（1）根据市武管中心提供的会计资料，2018年收入7941604.73元，其中：财政补助收入5321604.73元（人员经费4911804.73元，日常公用经费109800元，项目支出300000），上级补助收入2620000元（体彩公益金）。事业支出7266999.61元，其中：人员经费5040975.26元，日常公用经费183245.35元，项目支出2042779元。结余2853258.53元（含2620000体彩公益金）。

2019年1月至3月28日共计收入960332.7元，全部为财政补助收入人员经费。共计收到财政应返还额度2853258.53元（2018年体彩公益金2620000元，上级补助活动经费109670.57元，人员经费38630.44元，公用经费84957.52元）。事业支出3436880.98元，其中：人员经费支付959584.98元，公用经费支出5899元，体彩资金支出2471397元（购买健身器材支付1821397元，拨付体育总会改善体育设施经费400000元，拨付体育总会全国百城市自行车赛登封站经费150000元，拨付体育总会2019年赛事活动经费100000元）。结余378160.25元。

（2）根据市少林武术体校提供的会计资料，2018年事业费收入1222980元，上级补助收入（武管中心拨款）50000元，事业支出1831202.41元，结余-558222.41元，期初结余1239980.43元，2018年底累计结余681758.02元。

2019年1月至2月事业费收入328950元，事业支出356371.98元，结余-27421.98元，期初结余681758.02元，2019年2月底累计结余654336.04元。

（三）资产、负债及净资产基本情况

（1）市武管中心截止2018年12月底资产账面余额4733030.27元，其中：库存现金10000元、财政应返还额度2853258.53元、其他应收款188672.74元、固定资产1681099元。负债154971.37元，其中：应付职工薪酬-29624.54元，其他应付款184595.91元。净资产4578058.90元，其中：事业基金1178487.85元，非流动资产基金1681099元，财政补助结转1215472.05元，事业结余503000元。

（2）市武管中心下属机构少林武术体校截止2019年2月底资产账面余额1704351.49元，其中：库存现金63046.29元、银行存款282939.75元、其他应收款378350元、固定资产980015.45元。负债账面余额70000元，为其他应付款-登封市教育体育局70000元。净资产1634351.49元，其中：固定基金980015.45元、结余654336.04元。

（3）2018年8月市武管中心拨付市体育总会市第二届全民健身大会承办资金298429元，已支付277645.5元，余额为20783.50元,其中：银行存款20000元，库存现金783.50元。

（4）2018年市武管中心未向市社会体育指导员协会拨付资金。

（四）固定资产基本情况

截止2019年2月底，市武管中心固定资产账面余额为1681099元，登记在册的固定资产包含建筑物、电脑类、办公桌椅类、空调类等共计405件。

截止2019年2月底，市少林武术体校固定资产账面余额为980015.45元，登记在册的固定资产包含车辆、电脑类、办公桌椅类、空调类、训练器材类、厨房用品类等共计229件。

（五）隐形债权债务

市武管中心截止2018年12月底，其他应收款188672.74元，负债154971.37元。市武管中心下属机构少林武术体校截止2019年2月底，其他应收款378350元，负债70000元。

2019年3月底市武管中心公用经费应付未付17225元，其中：办公费5285元，差旅费11840元，公务用车运行维护费100元。

（六）审计范围

本次审计范围为市武管中心2018年度财政财务收支情况，因机构改制市武管中心并入登封市教育体育局，本次审计重点以澄清资产为主。

二、审计评价意见

审计结果表明：市武管中心的会计资料基本真实地反映了其财政收支真实情况，会计处理基本符合《事业单位会计制度》的要求，财政财务收支基本符合财经法规的规定，但仍存在一定的问题，如：固定资产账实不符、原始凭证不符合规定、往来款项长期挂账、违规使用现金问题等。

三、审计发现的主要问题、审计处理意见

（一）固定资产账实不符

（1）市武管中心截止2019年2月底登记在册的固定资产包含建筑物、电脑类、办公桌椅类、空调类等共计405件。2016年6月市武管中心委托河南省盛元联合会计师事务所对其截止2015年12月31日固定资产进行清查，盘亏部分属于年久通用设备、家具用具等共计241件，市武管中心未按清查结果进行固定资产账务处理。2019年3月实地盘点固定资产结果为包含建筑物、电脑类、办公桌椅类、空调类等共计481件，盘盈317件。

（2）市少林武术体校截止2019年2月底登记在册的固定资产包含车辆、电脑类、空调类、桌椅类、厨房用具类、训练器材类共计229件。市少林武术体校，2018年未履行固定资产处置手续，直接变卖电脑、复印机、桌椅等共计99件。2019年3月实地盘点固定资产结果为包含车辆、电脑类、空调类、桌椅类、厨房用具类、训练器材类等共计1137件，盘盈985件；登记在册未见实物的固定资产包含电脑、硬盘录像机等共计9件。

以上违反了《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项”、《登封市行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》第十条“行政事业单位国有资产处置审批权限：……各行政事业单位处置固定资产单位价值、或批量价值、或货币性资产损失核销在3000元（含3000元）以上的，由行政事业单位提出申请，报市财政局审批。有主管部门的，报批前应经主管部门初审。本条规定所涉及的价值是指原值。”和《登封市行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》第十一条“行政事业单位国有资产处置的一般程序为：申报、审核、审批、处理、调账、备案。……”的规定。

审计建议市武管中心商市教育体育局对固定资产进行梳理，评估入账。

（二）往来款项长期挂账

（1）市武管中心超过三年其他应收款共20笔188672.74元。其他应付款共13笔62377.91元。

（2）市少林武术体校超过三年其他应收款共2笔378350元。其他应付款共1笔70000元。

违反了《会计基础工作规范实施细则》第五章第五条第（三）款第5项“各种债权、债务类明细账的账面余额与债权、债务人核对清理，清理结果，要及时以书面形式向单位负责人汇报。并报单位领导人采取措施，积极催办”的规定。

以上往来款项因年限较长，当时会计已不在人世，形成历史遗留问题，审计建议市武管中心、市少林武术体校商市教育体育局，对长期挂账款项按程序进行处理，并将处理结果函告我局。

（三）原始凭证不符合规定64725元

（1）市武管中心2018年8月3号凭证列支2017年至2018年8月修车费用、2018年8月5号凭证列支2018年1月至7月电脑耗材费用等支出，原始凭证缺少单位名称、开票日期等要素，共计40270元。

（2）市少林武术体校2018年全年列支全托生洗澡、理发、饮用水等费用时，记账凭证后仅附有花名册，未附原始凭证，共计24455元。

以上合计64725元，违反了《中华人民共和国会计法》第十四条第三款“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”的规定。

审计要求市教育体育局在以后工作中引以为戒，对不合规的原始凭证不予受理。

（四）违规使用现金74890元

市少林武术体校2018年1月至2019年2月，在购买学生鞋、教具、体操垫子、篮球等物品时，超限额支付现金共计74890元。

违反了《现金管理暂行条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算”和第八条“开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付”的规定。

审计要求市市教育体育局在以后工作中引以为戒，规范使用现金。

四、其他需关注问题

1、部分健身器材未发挥效益

2018年登封市武术运动管理中心购置健身器材一批共计1917260元，用于购买篮球架、多功能按摩器等健身器材，分别用于登封市农体工程、全民健身路径、笼式多功能运动场等项目建设。经抽查，大冶镇、告成镇部分安装地点与3处笼式多功能运动场，发现：大冶镇垌头村一副篮球架未安装，大冶镇弋湾村因场地塌陷一副篮球架、7件健身器材均未安装，登封市武林公园笼式多功能体育场现有篮球架一副，为武林公园自己配备，项目配置的一副篮球架现存放于武术运动管理中心后院操场内。

截止此次审计结束，大冶镇垌头村篮球架已安装到位。

审计要求市教育体育局督促健身器材的申请单位及时安装并进行验收，发挥体彩“公益金”全民健身作用。

四、审计建议

（一）严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范实施细则》的规定，加强对固定资产的管理和对长期挂账往来款账进行处理；

（二）严格依照财务管理制度的规定，加强对列支原始凭证的审核，确保支出真实，全面；

（三）加强健身器材后续管理，督促健身器材及时安装使用，促进体彩“公益金”的使用效益。                

 市教育体育局应切实抓好对审计发现问题的整改，并在收到审计报告之日起30日内将整改情况函告登封市审计局。

本报告有关内容和整改情况将以适当形式予以公告。